YourLib.net
Твоя библиотека
Главная arrow Административное право (В.С. Четвериков) arrow 19.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в сфере налогов и сборов
19.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в сфере налогов и сборов

19.2. Система органов исполнительной власти и административно-правовые основы государственного управления в сфере налогов и сборов

   Система органов Министерства РФ по налогам и сборам представляет собой единую федеральную систему контроля за соблюдением налогового законодательства в стране. Система органов построена в соответствии с федеральным принципом России.
   Система органов министерства по налогам и сборам включает в себя Министерство РФ по налогам и сборам и одноименные органы в субъектах Российской Федерации, соответствующие структурные подразделения в районах и городах (за исключением городов районного подчинения), а также Главное управление налоговых расследований при Министерстве РФ по налогам и сборам, управления (отделы) налоговых расследований при государственных налоговых органах в субъектах РФ, районах и городах.
   Вся эта система построена на централизованных началах и подчиняется только Президенту РФ и Правительству РФ. Назначение руководителей налоговых подразделений производится по вертикали, согласно подчиненности.
   Налоги в любом государстве — основной источник формирования доходной части бюджета, поэтому организации налогового дела уделяется большое внимание.
   Правовые основы налогового дела составляют: Конституция РФ, федеральные конституционные законы, федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ и другие нормативные акты, принятые уполномоченными органами и их должностными лицами. К ним относятся: Закон РСФСР от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах РФ», в текущей ред. 05.07.2001 г.; Федеральный закон «Налоговый кодекс». Часть-1, в текущей ред. от 24.03.2001 г.; ФЗ «Налоговый кодекс». Часть-2, в текущей ред. от 06.08.2001 г. Налоговые органы РФ поэтапно сформировались как единая самостоятельная система и были в правовом отношении закреплены Федеральным законом от 23 июня 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в закон РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР»; с развитием рыночных отношений 31 июля 1998 г. был принят закон «О налоге на игорный бизнес»; 31 июля 1998 г. принята I часть Налогового кодекса и закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности»; 25 сентября 1999 г. На определенном этапе существенное значение в совершенствовании налоговых отношениях имело принятое положение о налоговой полиции, утвержденное указом Президента РФ «Вопросы Федеральной службы налоговой полиции РФ, а также принятые изменения и дополнения № 8 Инструкция Госналогслужбы РФ от 29 июня 1995 г. № 35 «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» и ряд других нормативных актов. Таковы в целом административно-правовые основы регулирования налоговых отношений. Система органов Министерства РФ по налогам и сборам построена централизованно и подчиняется непосредственно Президенту РФ и Правительству РФ и обеспечивает контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью их внесения в соответствующие государственные бюджеты, а также осуществление других платежей, установленных законодательством и местными органами власти в пределах их ведения и компетенции. Правовой статус органов Министерства РФ по налогам и сборам, регламентирован постановлением Правительства РФ от 16.10 2000 г. № 783 в ред. 30.08.2002 г. «Об утверждении Положения о Министерстве по налогам и сборам».
   Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, участвующим в выработке налоговой политики и осуществляющим ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечивающим межотраслевую координацию, государственный контроль и регулирование в области производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции, а также осуществляющим в установленном порядке валютный контроль. Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет возложенные на него функции и полномочия непосредственно и через свои территориальные органы.
   Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные органы - управления Министерства РФ по налогам и сборам по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Министерства РФ по налогам и сборам, инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Министерства РФ по налогам и сборам межрайонного уровня (далее именуются — налоговые органы) образуют единую централизованную систему налоговых органов. Министерство РФ по налогам и сборам осуществляет свою деятельность во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями. Министерство РФ по налогам и сборам руководствуется в своей деятельности Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, Налоговым кодексом РФ, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, и Положением о МНС России.
   Основными задачами Министерства РФ по налогам и сборам являются:
   1) контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ;
   2) участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспечения своевременного, поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме;
   3) осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;
   4) осуществление государственного контроля производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее именуется — этиловый спирт), спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.
   Министерство РФ по налогам и сборам в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие функции:
   1) проводит работу по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает обязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчетов по налогам, налоговых деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, а также устанавливает порядок их заполнения;
   2) осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды;
   3) ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков;
   4) проводит разъяснительную работу в отношении применения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставляет налогоплательщикам формы установленной отчетности, разъясняет порядок их заполнения, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечивает налогоплательщиков иной необходимой информацией;
   5) обеспечивает в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;
   6) подготавливает в пределах своей компетенции предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в РФ, а также валютного законодательства и законодательства в области производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
   7) обобщает практику применения законодательства о налогах и сборах, анализирует отчетные и статистические данные, результаты налоговых проверок и разрабатывает на их основе в пределах своей компетенции приказы, инструкции, методические указания и другие документы по применению законодательства РФ о налогах и сборах; 440
   8) применяет установленные законодательством РФ санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах;
   9) проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
   Министерство РФ по налогам и сборам правомочно:
   1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы (по установленным формам), являющиеся основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов;
   2) проводить в установленном порядке налоговые проверки;
   3) производить при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента выемку документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, если есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
   4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) им налогов либо в связи с налоговой проверкой;
   5) приостанавливать в установленном порядке операции по счетам в банках налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и налагать арест'на их имущество;
   6) обследовать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
   7) определять суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет и государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к обследованию производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, а также в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;
   8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
   9) взыскивать в установленном порядке недоимки по начо-гам, сборам и пени;
   10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
   11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней и осуществлять иные предусмотренные законом полномочия. Министерство РФ по налогам и сборам возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ. Министр осуществляет руководство Министерством на основе единоначалия, несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Министерство задач и функций. Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством Российской Федерации.
   Министр РФ по налогам и сборам имеет следующие полномочия:
   1) распределяет обязанности между заместителями Министра;
   2) утверждает структуру и штатное расписание центрального аппарата Министерства в пределах установленных Правительством РФ численности и фонда оплаты труда работников, смету расходов на его содержание в пределах предусмотренных в федеральном бюджете на соответствующий период ассигнований на государственное управление;
   3) утверждает положения о структурных подразделениях центрального аппарата Министерства;
   4) утверждает уставы, находящихся в ведении Министерства организаций, заключает, изменяет и расторгает трудовые договоры (контракты) с руководителями этих организаций; 442
   5) назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников центрального аппарата Министерства;
   6) представляет в установленном порядке в Правительство РФ проекты нормативных правовых актов по вопросам, входящим в компетенцию Министерства;
   7) издает в пределах своей компетенции приказы, распоряжения, дает указания, обязательные для исполнения работниками центрального аппарата Министерства и его территориальных органов и осуществляет иные, предусмотренные правовым актом полномочия. Министерство РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции издает самостоятельно и совместно с другими федеральными органами исполнительной власти нормативные правовые акты.
   В Министерстве РФ по налогам и сборам образуется коллегия в составе Министра (председатель коллегии), заместителей Министра, входящих в нее по должности, а также руководителей структурных подразделений центрального аппарата Министерства и иных лиц.
   Должностные лица налоговых органов в объеме своей компетенции и в порядке, установленном законодательством, правомочны:
   • проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки;
   • приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках и кредитных учреждениях, если они не предоставляют документы, связанные с исчислением и уплатой налогов;
   • обследовать любые помещения налогоплательщиков, используемые для извлечения доходов (прибыли) либо связанные с содержанием объектов налогообложения;
   • налагать на руководителей банков, кредитных учреждений, а также финансовых органов административные штрафы в случае невыполнения указаний и предписаний налоговых органов;
   • изымать у налогоплательщиков документы, свидетельствующие о сокрытии или занижении дохода (прибыли) или о сокрытии иных объектов от налогообложения, с одновременным производством осмотра документов и фиксацией их содержания;
   • получать без оплаты от всех юридических лиц данные, необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков. При отказе физического лица допустить должностных лиц налогового органа к обследованию помещений или непредоставлении им необходимых для расчета налогов документов облагаемый доход определяется налоговыми органами исходя из дохода по аналогичным видам предпринимательской деятельности.
   Должностные лица Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при выявлении нарушений, за которые виновные подлежат привлечению к административной ответственности, помимо отражения этих фактов в актах проверки составляют протоколы об административном правонарушении.
   Руководители налоговых инспекций рассматривают эти дела и принимают постановления о наложении административного штрафа на должностных лиц и граждан, виновных в нарушении налогового законодательства.
   По закону гражданам, имеющим доходы по нескольким источникам, надо заполнять налоговую декларацию. Сокрытие доходов наказывается, в основном, материально: с виновного взыскивается сам налог, сумма, сокрытая от налога, и штраф в размере этой суммы. Если такое нарушение было совершено неоднократно, то штраф может достигать двух сумм, а если суд установит, что речь идет об умышленном правонарушении, - то пяти сокрытых сумм.

 
< Пред.   След. >